Разработка системы управления налоговыми рисками государства

Статья посвящена разработке концепции управления налоговыми рисками государства, основанной на системном подходе. Авторская концепция предполагает наличие следующих логически выстроенных по принципу «от общего к частному» элементов: 1) механизмы управления налоговыми рисками, 2) раскрывающие их методические рекомендации, 3)  конкретные предложения по  изменению законодательства. Для достижения поставленной цели автором использованы общенаучные методы (дедукция и индукция, анализ и синтез, наблюдение, описание, обобщение) и частно-научные методы (метод сравнения, графический и  табличный методы представления данных). Представлен краткий обзор основных налоговых рисков Российской Федерации в современных экономических условиях, которые классифицированы по  четырем направлениям: 1) риски в  области налогообложения добавленной стоимости; 2) риски в  области налогообложения прибыли и доходов; 3) риски, источником которых является членство России в Евразийском экономическом союзе; 4) таможенные риски. Автором представлена общая схема управления налоговыми рисками государства, которая включает контекст, цели и стратегию управления. Сформулированы приоритетные механизмы управления налоговыми рисками государства на  основании представленной классификации налоговых рисков. К  таким направлениям отнесены: введение сквозной системы прослеживаемости товаров; обоснование методов налогообложения; совместное устранение налоговых рисков (ФНС, ФТС, Роструд, Росфинмониторинг); оптимизация затрат на  налоговое администрирование со стороны как налоговых органов, так и налогоплательщиков; гармонизация косвенного налогообложения, в  т.ч. беспошлинной торговли; согласование международных правил налогообложения на международном уровне; выбор наиболее эффективных инструментов устранения многократного налогообложения.  Разработан проект «дорожной карты» по совершенствованию управления налоговыми рисками государства.

1. Power M. The risk management of everything: Rethinking the politics of uncertainty. Demos, 2004.

2. Пестрикова А.Б. Налоговые риски как специфический вид финансовых рисков коммерческих организаций: сущность и классификации // Электронный вестник Ростовского социально-экономического ин-та. 2015. 3—4. С. 886—892.

3. Юзвович Л.И., Чечушкова О.Н. Современное налоговое законодательство России, как элемент возникновения налоговых рисков предпринимателей // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. №9—1. С. 138—146. DOI 10.17513/vaael.711

4. Винокурова Т.П. Теоретические аспекты риск-менеджмента и направления совершенствования методик анализа налоговых рисков организации // Экономический анализ: теория и практика. 2015. №4 (403). С. 14—25.

5. Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. 2013. №4. С. 74—80.

6. Дятлов Н.В., Казакова К.А. Налоговый риск: понятие, оценка и управление // Научно-практические исследования. 2019. 8—1 (23). С. 24—29.

7. Тихонова А. В. Политика гармонизации акцизов в ЕС и ЕАЭС // Актуальные проблемы экономики и права. 2019. Т. 13. № 4. С. 1507—1521. DOI: http://dx.doi.org/10.21202/1993-047X.13.2019.4.1507-1521

8. Полежарова Л.В. Теоретико-практические предпосылки межъюрисдикционного разделения прибыли ТНК пропорциональным методом. Экономика. Налоги. Право. 2018. 11(5):126—135. DOI: 10.26794/1999-849X-2018-11-5-126-135

9. Новосёлов К.В. Инновационные инструменты администрирования налоговых доходов // Журнал Бюджет. 2019. №5 (197). С. 62—65.

10. Pechenegina T.A., Pazdnikova N. P. Tax risks: Problems of minimization and prevention of their negative consequences // International Journal of Economic Research. 2017. No. 14. P. 399—408. https://doi.org/10.18184/2079-4665.2016.7.4.53.58

11. Popova L. V., Selyukov M. V., Varaksa N. G., Nazarov M.A. The regional tax security mechanism based on reduction of tax risks and use of information technologies // SHS Web of Conferences. 62, 14003 (2019). DOI: 14003.10.1051/shsconf/20196214003

12. Brekhov S. The tax risk management system conceptualization: strategic goals and directions of reforming the state tax service of Ukraine // Socio-Economic Research Bulletin. 2019: 106—117. 10.33987/vsed.2-3(70-71). 2019. P. 106—117.

13. Artemenko D.A., Aguzarova L.A., Aguzarova F. S., Porollo E. V. Causes of tax risks and ways to reduce them // European Research Studies Journal. 2017. Vol. 20. P. 453—459.

14. Айтхожина Г.С. К вопросу о налоговых рисках государства // Национальные приоритеты России. 2015. № 3 (17). С. 109—114.

15. Прокурат А.С. Налоговые риски государства и организаций-налогоплательщиков: развитие теоретическихположений в Республике Беларусь // Ars Administrandi (Искусство управления). 2018. Т. 10 №2. С. 335—359. DOI: 10.17072/2218-9173-2018-1-335-359

16. Зверева Т.В. Снижение налоговых рисков государства в условиях цифровой экономики // ГосРег: государственное регулирование общественных отношений. 2018. №2 (24). С. 195—199.