proanarisПроблемы анализа рискаIssues of Risk Analysis1812-52202658-7882ФГБУ ВНИИ ГОЧС (ФЦ)10.32686/1812-5220-2020-17-6-62-75proanaris-457Research ArticleУПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИRISK MANAGEMENTРазработка системы управления налоговыми рисками государстваDevelopment of a State Tax Risk Management Systemhttps://orcid.org/0000-0001-8295-8113ТихоноваА. В.TikhonovaA. V.

Тихонова Анна Витальевна: доцент Департамента налогов и  налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, доцент кафедры статистики и эконометрики РГАУ-МСХА им. К.А. Тимирязева Область научных интересов: налогообложение физических лиц и  организаций, налоговые риски государства и бизнеса, социальные диспропорции и дифференциация населения, налоговая статистика

125993, г. Москва, Ленинградский просп., д. 49,

127550, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 49

Anna V. Tikhonova

Leningradsky Prospekt, 49, Moscow, 125993,

Timiryazevskaya str., 49, Moscow, 127550

Финансовый университет при Правительстве РФ; РГАУ-МСХА им. К.А. ТимирязеваРоссияFinancial University under the Government of the Russian Federation; Russian State Agrarian University — Moscow Timiryazev Agricultural AcademyRussian Federation2020291220201766275Copyright © Тихонова А.В., 20202020Тихонова А.В.Tikhonova A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.risk-journal.com/jour/article/view/457

Статья посвящена разработке концепции управления налоговыми рисками государства, основанной на системном подходе. Авторская концепция предполагает наличие следующих логически выстроенных по принципу «от общего к частному» элементов: 1) механизмы управления налоговыми рисками, 2) раскрывающие их методические рекомендации, 3)  конкретные предложения по  изменению законодательства. Для достижения поставленной цели автором использованы общенаучные методы (дедукция и индукция, анализ и синтез, наблюдение, описание, обобщение) и частно-научные методы (метод сравнения, графический и  табличный методы представления данных). Представлен краткий обзор основных налоговых рисков Российской Федерации в современных экономических условиях, которые классифицированы по  четырем направлениям: 1) риски в  области налогообложения добавленной стоимости; 2) риски в  области налогообложения прибыли и доходов; 3) риски, источником которых является членство России в Евразийском экономическом союзе; 4) таможенные риски. Автором представлена общая схема управления налоговыми рисками государства, которая включает контекст, цели и стратегию управления. Сформулированы приоритетные механизмы управления налоговыми рисками государства на  основании представленной классификации налоговых рисков. К  таким направлениям отнесены: введение сквозной системы прослеживаемости товаров; обоснование методов налогообложения; совместное устранение налоговых рисков (ФНС, ФТС, Роструд, Росфинмониторинг); оптимизация затрат на  налоговое администрирование со стороны как налоговых органов, так и налогоплательщиков; гармонизация косвенного налогообложения, в  т.ч. беспошлинной торговли; согласование международных правил налогообложения на международном уровне; выбор наиболее эффективных инструментов устранения многократного налогообложения.  Разработан проект «дорожной карты» по совершенствованию управления налоговыми рисками государства.

The article is devoted to the development of the concept of the state to manage its tax risks, based on a systematic approach. The author's concept presupposes the presence of the following elements logically arranged according to the principle "from the general to the particular": 1) mechanisms for managing tax risks, 2) disclosing methodological recommendations, 3) specific proposals for changing legislation. To achieve this goal, the author used general scientific methods (deduction and induction, analysis and synthesis, observation, description, generalization) and private scientific methods of cognition (comparison method, graphical and tabular data presentation methods). We have presented a brief overview of the main tax risks of the Russian Federation in the current economic environment, which are classified in four areas: 1) risks in the field of value added taxation; 2) risks in the field of taxation of profits and income; 3) risks, the source of which is Russia's membership in the Eurasian Economic Union; 4) customs risks. The author presents a general scheme of tax risk management by the state, which includes the context, goals and management strategy. The priority mechanisms for managing the tax risks of the state are formulated on the basis of the presented classification of tax risks. These areas include: introduction of an end-to-end product traceability system; substantiation of taxation methods; joint elimination of tax risks (Federal Tax Service, Federal Customs Service, Ministry of Labor, Federal Service for Financial Monitoring); optimization of tax administration costs on the part of both tax authorities and taxpayers; harmonization of indirect taxation, including duty-free trade; harmonization of international tax rules at the international level; selection of the most effective tools for eliminating multiple taxation. A draft "road map" has been developed to improve the management of state tax risks.

налоговые рискиуправление рискамицифровая экономикаНДСтеневая экономиканалоговая безопасностьtax risksrisk managementdigital economyVATshadow economytax securityСтатья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию ФинуниверситетаThe article was prepared based on the results of research carried out at the expense of budgetary funds on the state order of the Financial UniversityReferencesPower M. The risk management of everything: Rethinking the politics of uncertainty. Demos, 2004.Power M. The risk management of everything: Rethinking the politics of uncertainty. Demos, 2004.Пестрикова А.Б. Налоговые риски как специфический вид финансовых рисков коммерческих организаций: сущность и классификации // Электронный вестник Ростовского социально-экономического ин-та. 2015. 3—4. С. 886—892.Pestrikova A.B. Tax risks as a specific type of financial risks of commercial organization: essence and classification // Electronic Bulletin of the Rostov Socio-Economic Institute. 2015. No. 3—4. P. 886—892 (In Russ.)Юзвович Л.И., Чечушкова О.Н. Современное налоговое законодательство России, как элемент возникновения налоговых рисков предпринимателей // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. №9—1. С. 138—146. DOI 10.17513/vaael.711Yuzvovich L.I., Chechushkova O.N. Modern tax legislation of Russia, as an element of the emergence of tax risks of the entrepreneurship // Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2019. No. 9—1. P. 138— 146 (In Russ.) DOI 10.17513/vaael.711Винокурова Т.П. Теоретические аспекты риск-менеджмента и направления совершенствования методик анализа налоговых рисков организации // Экономический анализ: теория и практика. 2015. №4 (403). С. 14—25.Vinokurova T.P. Theoretical aspects of risk management and directions of perfectionof methods of analysis of tax risks of the organization // Economic analysis: theory and practice. 2015. No. 4 (403). P. 14—25 (In Russ.)Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. 2013. №4. С. 74—80.Panskov V.G. Tax risks: manifestation and possible ways of risk minimization // Economics. Taxes. Law. 2013. No. 4. P. 74—80 (In Russ.)Дятлов Н.В., Казакова К.А. Налоговый риск: понятие, оценка и управление // Научно-практические исследования. 2019. 8—1 (23). С. 24—29.Dyatlov N.V., Kazakova K.A. Tax risk: concept, assessment and management//Scientific and practical research. 2019. 8—1 (23). P. 24—29. (In Russ.)Тихонова А. В. Политика гармонизации акцизов в ЕС и ЕАЭС // Актуальные проблемы экономики и права. 2019. Т. 13. № 4. С. 1507—1521. DOI: http://dx.doi.org/10.21202/1993-047X.13.2019.4.1507-1521Tikhonova A. V. Policy of excises harmonization in the EU and EEU // Actual Problems of Economics and Law, 2019, Vol. 13, No. 4, P. 1507—1521 (in Russ.). DOI: http://dx.doi.org/10.21202/1993-047X.13.2019.4.1507-1521Полежарова Л.В. Теоретико-практические предпосылки межъюрисдикционного разделения прибыли ТНК пропорциональным методом. Экономика. Налоги. Право. 2018. 11(5):126—135. DOI: 10.26794/1999-849X-2018-11-5-126-135Polezharova L.V. Theoretical and practical prerequisites for inter-jurisdictional division of TNC profits by a proportional method. Ekonomika. Nalogi. Pravo. 2018. 11 (5): 126—135. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999-849X-2018-11-5-126-135Новосёлов К.В. Инновационные инструменты администрирования налоговых доходов // Журнал Бюджет. 2019. №5 (197). С. 62—65.Novoselov K.V. Innovative tax revenue administration tools // Zhurnal Byudzhet. 2019. No. 5 (197). P. 62—65. (In Russ.)Pechenegina T.A., Pazdnikova N. P. Tax risks: Problems of minimization and prevention of their negative consequences // International Journal of Economic Research. 2017. No. 14. P. 399—408. https://doi.org/10.18184/2079-4665.2016.7.4.53.58Pechenegina T.A., Pazdnikova N. P. Tax risks: Problems of minimization and prevention of their negative consequences // International Journal of Economic Research. 2017. No. 14. P. 399—408. https://doi.org/10.18184/2079-4665.2016.7.4.53.58Popova L. V., Selyukov M. V., Varaksa N. G., Nazarov M.A. The regional tax security mechanism based on reduction of tax risks and use of information technologies // SHS Web of Conferences. 62, 14003 (2019). DOI: 14003.10.1051/shsconf/20196214003Popova L. V., Selyukov M. V., Varaksa N. G., Nazarov M.A. The regional tax security mechanism based on reduction of tax risks and use of information technologies // SHS Web of Conferences. 62, 14003 (2019). DOI: 14003.10.1051/shsconf/20196214003Brekhov S. The tax risk management system conceptualization: strategic goals and directions of reforming the state tax service of Ukraine // Socio-Economic Research Bulletin. 2019: 106—117. 10.33987/vsed.2-3(70-71). 2019. P. 106—117.Brekhov S. The tax risk management system conceptualization: strategic goals and directions of reforming the state tax service of Ukraine // Socio-Economic Research Bulletin. 2019: 106—117. 10.33987/vsed.2-3(70-71). 2019. P. 106—117.Artemenko D.A., Aguzarova L.A., Aguzarova F. S., Porollo E. V. Causes of tax risks and ways to reduce them // European Research Studies Journal. 2017. Vol. 20. P. 453—459.Artemenko D.A., Aguzarova L.A., Aguzarova F. S., Porollo E. V. Causes of tax risks and ways to reduce them // European Research Studies Journal. 2017. Vol. 20. P. 453—459.Айтхожина Г.С. К вопросу о налоговых рисках государства // Национальные приоритеты России. 2015. № 3 (17). С. 109—114.Aitkhozhina G. S. The question of the state tax risks // Russia’s national priorities. 2015. No. 3(17). P. 109—114 (In Russ.)Прокурат А.С. Налоговые риски государства и организаций-налогоплательщиков: развитие теоретическихположений в Республике Беларусь // Ars Administrandi (Искусство управления). 2018. Т. 10 №2. С. 335—359. DOI: 10.17072/2218-9173-2018-1-335-359Prokurat H. S. (2018), Tax risks of thestate and taxpayer organizations: development of theoretic regulations in the republic of belarus // Ars Administrandi, Vol. 10, No. 2, Pp. 335–35 (In Russ.) DOI: 10.17072/2218-9173-2018-1-335-359Зверева Т.В. Снижение налоговых рисков государства в условиях цифровой экономики // ГосРег: государственное регулирование общественных отношений. 2018. №2 (24). С. 195—199.Zvereva T.V. Decrease in tax risks of the state in the conditions of digital economy // GosReg: gosudarstvennoe regulirovanie obshhestvennyx otnoshenij. 2018. №2 (24). P. 195—199 (In Russ.)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.